Ведение аналитического и синтетического учета в банках

Информация » Ведение аналитического и синтетического учета в банках

Все кредитные организации, расположенные на территории Российской Федерации, осуществляют бухгалтерский учет в соответствии с правилами, приведенными в положении ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации».

Положение определяет единые правовые и методологические основы организации и ведения бухгалтерского учета, обязательные для исполнения всеми кредитными организациями.

Все банковские операции отражаются на счетах аналитического и, соответственно синтетического учета.

Аналитический учет проводят для полного, подробного, оперативного и обязательного отражения всех банковских операций на бухгалтерских счетах на основании данных первичных документов, которые являются основанием для записей в аналитическом учете.

Основными инструментами аналитического учета являются лицевые счета. Лицевым счетам присваиваются наименования и номера. Счета ведутся на отдельных листах, в журналах либо в виде электронных баз данных (файлов, каталогов). В реквизитах лицевых счетов отражаются: дата совершения операции, номер документа, вид (шифр) операции, номер корреспондирующего счета, суммы – отдельно по дебету и кредиту, остаток и другие реквизиты.

Номер лицевого счета состоит из 20 знаков:

1-3 – номер счета первого порядка Плана счетов;

4-5 – номер счета второго порядка Плана счетов;

6-8 – признак рубля, код иностранной валюты или драгоценного металла;

9 – защитный ключ (контрольный разряд);

10-13 – номер отделения банка, не имеющего корреспондентского счета (если у банка нет структурных подразделений, то проставляются нули);

14-20 – номер лицевого счета, присвоенный ему при регистрации.

Отличия в функциональном использовании знаков в номере лицевого счета имеются у бюджетных счетов, а также у счетов, предназначенных для учета доходов и расходов кредитной организации.

Лицевые счета подразделяются на клиентские и внутрибанковские. На клиентских счетах отражаются расчетные и кредитно-денежные взаимоотношения с клиентами. Внутрибанковские счета используются для учета имущества, расчетов, капитала, участия, доходов, расходов и результатов деятельности самого банка.

Записи об открытии и закрытии лицевых счетов вносятся в Книгу регистрации открытых счетов. Основанием для открытия счета клиента является распоряжение руководителя банка об открытии счета.

Суммы операций, проводимых банком, отражаются методом двойной записи по лицевым счетам.

Аналитический учет ведется в рублях, иностранной валюте, натуральном выражении.

Синтетический учет – это обобщенный учет, учет по укрупненным объектам. Данные синтетического учета служат средством для проведения анализа деятельности банка, а также для проверки правильности ведения аналитического учета.

Синтетический учет осуществляется на счетах первого и второго порядка, предусмотренных Планом счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях. Учет ведется в валюте Российской Федерации. Остатки по счетам в иностранной валюте или драгоценных металлах предоставляются в синтетическом учете в рублевом эквиваленте по официальному курсу иностранной валюты или учетных цен на драгоценные металлы Банка России.

Основными документами синтетического учета являются ежедневная оборотная ведомость, ежедневный баланс, отчет о прибылях и убытках.

Ежедневная балансовая ведомость составляется по балансовым и внебалансовым счетам. Кроме этого на 1-ое число составляется оборотная ведомость за месяц, на квартальные и годовые даты – нарастающими оборотами с начала года.

Ежедневный баланс должен быть составлен за истекший день до 12 часов местного времени на следующий рабочий день. Баланс для публикации составляется на основе баланса по счетам второго порядка по форме, установленной Банком России.

Отчет о прибылях и убытках ведется нарастающим итогом с начала года. В период составления годового отчета ведутся два регистра отчета о прибылях и убытках: один – по балансовому счету № 706 «Финансовый результат текущего года», второй – по балансовому счету № 707 «Финансовый результат прошлого года».

В Плане счетов бухгалтерского учета балансовые счета второго порядка определены, как только активные или как только пассивные либо без признака счета. Счета, не имеющие признака, введены для контроля за своевременным отражением операций, подлежащих завершению в течение операционного дня.

Взаимосвязь синтетического и аналитического учета выражается в том, что лицевые (аналитические) счета открываются в разрезе счетов второго порядка (синтетические счета).

Статьи по теме:

Проблемы страхования финансовых рисков в современной России
При страховании финансовых рисков серьезной проблемой для страховых компаний является высокая стоимость экспертизы риска. Затраты на экспертизу среднего по сложности проекта стоимостью 0,1 .1 миллион USD составляют примерно 0,3 .1,5 тысячи USD. Если средний показатель качества проектов принять р ...

Виды стоимости, рассчитываемые оценщиком
При осуществлении оценочной деятельности используются следующие виды стоимости объекта оценки: – рыночная стоимость; – инвестиционная стоимость; – ликвидационная стоимость; – кадастровая стоимость. При определении рыночной стоимости объекта оценки определяется наиболее вероятная цена, по кото ...

Перспективы развития страхового рынка
Прогнозы в условиях мирового кризиса не утешительные. Так главы Федеральной службы страхового надзора (ФССН) и Российского союза автостраховщиков (РСА) призвали участников рынка готовиться к худшему. Самый оптимистичный прогноз на два-три года - ежегодный рост рынка на 5%. Страховой рынок России ...